EL BALANCE DE SITUACIÓN. ACTIVO Y PASIVO

El Balance de situación es la herramienta que utilizamos en contabilidad, para conocer la situación patrimonial de la empresa.
Cuando hablamos de situación patrimonial nos referimos al patrimonio de una empresa, que está formado por bienes, derechos y obligaciones.

Patrimonio = Bienes + Derechos + Obligaciones

Los bienes son elementos materiales e inmateriales propiedad de la empresa. Por ejemplo la maquinaria, el dinero, los stocks.
Los derechos son todo lo que una tercera persona o entidad debe a nuestra empresa y, por lo tanto, tenemos el derecho de recuperar. Por ejemplo, el dinero que nos deben los clientes por una venta.
Las obligaciones son las deudas que la empresa tiene con terceras personas o entidades. Por ejemplo, el dinero que debemos a un banco por un préstamo recibido, o el dinero que debemos a nuestros proveedores por compras realizadas.
A la suma de los bienes más los derechos se le conoce con el nombre de activo del Balance de situación.

Activo = Bienes + Derechos

A las obligaciones, como pasivo exigible

Pasivo exigible = Obligaciones

El patrimonio neto representa el valor contable de una empresa. Dicho de otra manera, es el valor por el cual podríamos vender nuestra empresa. Se conoce también como de pasivo no exigible.

Pasivo no exigible = Patrimonio neto

Por lo tanto, el patrimonio neto es la suma de los bienes, más los derechos, menos las obligaciones.

Patrimonio neto = Bienes + Obligaciones

 
Ejemplo
Una empresa dispone de los siguientes bienes, derechos y obligaciones.

Patrimonio neto = 85.290 + 4.950 - 32.950
Patrimonio neto = 57.290 € 

El activo y el pasivo forman el balance de situación que reflejará, en términos contables, el valor monetario del patrimonio de una empresa.

El Activo se divide en activo fijo y activo circulante. El activo fijo, conocido también con el nombre de inmovilizado, representa los bienes y derechos que permanecerán en la empresa durante un periodo de tiempo superior al año. En el activo circulante, constarán los bienes y derechos que se transformarán en dinero en un periodo inferior al año.

LA CUENTA DE RESULTADOS O BALANCE DE EXPLOTACIÓN

La Cuenta de Resultados es un documento contable que informa a la empresa del resultado obtenido en un periodo de tiempo determinado, y de las causas que lo han originado.
La empresa diariamente realiza una serie de operaciones de carácter económico, que comportarán una serie de gastos, como puede ser la compra de mercaderías, para posteriormente obtener unos ingresos, que podrían ser la venta de esas mercaderías.
El Resultado de una empresa será la diferencia entre ingresos y gastos.

Resultado = Ingresos - Gastos

Obtendremos beneficios cuando los ingresos sean superiores a los gastos,

Ingresos > Gastos = Beneficio

y pérdidas en caso contrario.

Ingresos < Gastos = Pérdida

No se debe confundir los ingresos con los cobros, ni los gastos con los pagos, ya que los cobros y pagos corresponden al Balance de situación los ingresos y gastos afectan a la Cuenta de resultados.

El Resultado global de una empresa viene dado por las distintas operaciones que realiza. Para facilitar el origen de los resultados estos se dividen en:

• Resultado de Explotación

• Resultado Financiero

• Resultado Ordinario

• Resultado Extraordinario

• Resultado Global de la empresa o Pérdidas y Ganancias

En el resultado de explotación se incluyen todos los ingresos y gastos de la actividad ordinaria de la empresa.

El resultado financiero se obtiene por diferencia entre los ingresos y gastos de las operaciones financieras. Por ejemplo, los intereses pagados por un préstamo formarían parte de este resultado.

El resultado ordinario se obtendrá por la suma del resultado de explotación mas el resultado financiero.

El resultado extraordinario viene dado por las operaciones que no representan la actividad propia de la empresa. Por ejemplo, el beneficio o pérdida ocasionado por la venta de un vehículo de la empresa se incluiría en este resultado, ya que la empresa no se dedica a la compra-venta de vehículos.

Por último el resultado global o perdidas y ganancias corresponde a:

El resultado obtenido, pérdidas y ganancias, constará en el Balance de situación y más concretamente en el patrimonio neto o pasivo no exigible. 

Ejemplo
Una empresa tiene los distintos gastos e ingresos:

Resultado de explotación

Resultado financiero

Resultado ordinario

Resultado extraordinario

Pérdidas y ganancias

La empresa ha obtenido unos beneficios de 20.500 € generados básicamente por la venta de un local. La situación óptima hubiese sido que estos beneficios los hubiese alcanzado en su actividad ordinaria, en la que sólo ha obtenido unos beneficios de 500 €.
Los beneficios obtenidos, después de impuestos, figurarán en el Balance de situación, en su patrimonio neto, que se verá incrementado y, por lo tanto, aumentará también el valor contable de la empresa.