Mediante la elaboracin de los presupuestos se intenta establecer cul ser el escenario ms verosmil de la empresa en el horizonte que contempla el plan presupuestario. A partir de la definicin de este escenario se realiza la planificacin, mediante la cual la empresa trata de proyectar el futuro que desea alcanzar, identificando los recursos que necesitar para lograrlo. De esta forma se pretende anticipar posibles dificultades que se pueden presentar, y prever estrategias para afrontarlas con el tiempo suficiente.

En la elaboracin de los presupuestos no se debe tener en cuenta solamente las tendencias que muestra la informacin histrica de la empresa y la previsible evolucin del entorno, sino las acciones a desarrollar y su cuantificacin en trminos de inversin, para alcanzar los objetivos fijados.

Durante el ejercicio, es recomendable no entrar en la revisin del presupuesto (excepto el de tesorera que debe ajustarse a la realidad permanentemente) dada la desorientacin y complejidad administrativa que ello puede suponer, a no ser que se produzcan cambios importantes y con muchos visos de permanencia a lo largo del ejercicio (ejemplo: crisis de ventas, etc.).


Presupuesto coste de compras
Su estimacin se realizar en funcin de la previsin establecida de unidades que se deben vender multiplicadas por su coste unitario.
Se debe considerar, adems de los gastos de compra, los gastos de almacenamiento (gasto de mantenimiento del almacn, seguros, etc.).
Del mismo modo que las ventas deben agruparse en grandes segmentos y los gastos asociados a las mismas deben seguir los mismos criterios.

Presupuesto gastos de estructura
Incluye todos los gastos de naturaleza logstica, indispensables para el funcionamiento de la empresa respecto al volumen de ventas definido. Es evidente que debe reflejar decisiones tomadas, tales como la contratacin de nuevos empleados, el alquiler de un nuevo almacn o tienda, etc.
Los principales puntos de este presupuesto son:
gastos de personal (incluida cotizacin a la Seguridad Social),
alquileres,
suministros,
servicios exteriores, etc.
Presupuesto de inversiones
Se establece con una periodicidad anual, abarcando un horizonte temporal de 3 aos. Su objeto es ver si las decisiones de inversin adoptadas para la consecucin de los objetivos fijados son compatibles con la capacidad que tiene la empresa de generar los recursos necesarios para afrontar los pagos, por lo tanto, tendr una incidencia directa en el presupuesto de tesorera.
Este presupuesto debe expresar las decisiones tomadas de mbito ms global, de medio y largo plazo. La compra de nuevos equipos informticos, la adquisicin de un traspaso, etc., son algunos de los ejemplos que deben constar en este presupuesto.

Cuenta de resultados provisional
Se obtiene mediante la integracin de todos los presupuestos anteriores, sin incluir en esta fase los ingresos o gastos financieros, pues stos se estimarn posteriormente en el presupuesto de tesorera.
La cuenta de resultados o cuenta de prdidas y ganancias se puede definir como la comparacin entre todos los ingresos y todos los gastos del ejercicio correspondiente, registrados bajo el principio contable del devengo, es decir, cuando se generan los derechos de cobro o las obligaciones de pago, independientemente de cuando se produzcan los unos o los otros.
Anticipa cul es el beneficio que se espera obtener, lo que nos permitir ver si est de acuerdo con los objetivos planteados, en caso contrario se podran volver a replantear los presupuestos de ventas, compras, promocin y gastos hasta conseguir el resultado pretendido.

Presupuesto de tesorera
Refleja la influencia de las distintas actividades previstas de la empresa en la liquidez, por lo que su realizacin ser ms o menos necesaria en la medida en que se prevean que pueden existir dificultades de liquidez.

En su forma simplificada, el presupuesto de tesorera de un periodo determinado se confecciona anotando:

Con objeto de clarificar el anlisis, los cobros y pagos se separan en funcin de su naturaleza:

• de explotacin (movimientos de tesorera directamente relacionados con la actividad propia del comercio) y

• financieros (movimientos de tesorera que tendrn como objetivo cubrir los dficits y lograr remuneracin a los supervits que proporcionan las operaciones de explotacin).

El saldo final de tesorera de cada periodo, se obtiene de la misma manera que la suma de saldos.
En su forma simplificada, el presupuesto de tesorera de un periodo determinado se confecciona anotando: